Общеизвестно, что сдача жилого помещения (квартиры, комнаты, дома) внаем возлагает на собственника обязанность по уплате налога. Незнание или плохое знание особенностей налогообложения собственниками сдаваемых ими жилых помещений приводит к возникновению конфликтов. Именно поэтому налоговые органы объясняют, как правильно сдать жилое помещение внаем и уплатить налоги.

Предлагаем алгоритм сдачи квартиры в аренду

До начала осуществления деятельности граждане обязаны заключить в письменной форме соответствующий договор найма (поднайма) жилого помещения. Он составляется в трех экземплярах и содержит следующие существенные условия:

• предмет договора найма (поднайма) жилого помещения;
• срок действия договора найма (поднайма) жилого помещения (для договоров найма жилой недвижимости, заключенных на определенный срок);
• размер платы за пользование жилым помещением и срок ее внесения;
• срок внесения платы за жилищно-коммунальные услуги (в случае, если в соответствии с законодательными актами или договором найма жилого помещения наниматель жилья обязан вносить плату за жилищно-коммунальные услуги).

До установленного в договоре найма срока фактического предоставления жилого помещения внаем физическое лицо обязано зарегистрировать такой договор в местном исполнительном и распорядительном органе или в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющей жилищно-коммунальные услуги.

Договор найма (поднайма) жилого помещения считается заключенным с даты его регистрации в вышеуказанных органах и организациях. Потом квартиросдатчик должен самостоятельно подсчитать и своевременно и в полном объеме оплатить подоходный налог в фиксированных суммах. Ставки такого налога в отношении доходов, полученных физическими лицами от сдачи жилых помещений, определяются областными и Минским городским Советами депутатов.

Таким образом, в разных городах и населенных пунктах ставки подоходного налога в фиксированных суммах отличаются. Например, в Минске размер ставок налога за 2013 год определен решением Минского городского Совета депутатов № 291 «Об установлении размеров ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах» в зависимости от расположения жилого помещения по экономико-планировочным зонам. В текущем году определено, что в первой экономико-планировочной зоне ставка составляет 135 тысяч рублей, во второй — 110 тысяч, в третьей, четвертой, пятой — 95 тысяч рублей. Следует отметить, что приведенные ставки подоходного налога определяются не за целую квартиру или дом, а за каждую комнату в квартире (доме).

Ознакомиться со ставками подоходного налога в фиксированных суммах можно на официальном сайте МНС nalog.gov.by в разделе «налогообложение плательщиков/физические лица», в налоговом органе, а также позвонив в контакт-центр по телефону 229-79-79.

Когда и как платить подоходный налог

Законодательством предусмотрено два способа начисления и оплаты подоходного налога в фиксированных суммах. Гражданин самостоятельно определяет способ оплаты такого подоходного налога. Можно заплатить однажды за весь календарный год или оплачивать такой налог ежемесячно.

В первом случае годовой платеж вносится не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления внаем жилого помещения. Оплата подоходного налога за каждый последующий календарный год производится не позднее первого дня года, за который осуществляется уплата налога.

Во втором случае подоходный налог оплачивается не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления внаем жилого помещения, а в дальнейшем — ежемесячно, не позднее первого числа месяца, за который осуществляется уплата налога. При получении доходов не с первого дня месяца, а также в случае прекращения получения доходов в течение месяца, исчисление сумм налога за этот месяц производится пропорционально количеству дней сдачи внаем жилого помещения.

Специалисты налоговой инспекции напоминают, что собственник должен подсчитать общую сумму дохода, которую он получил от сдачи жилого помещения внаем. К этому пункту нашего алгоритма нужно относиться достаточно серьезно, потому что... При получении в налоговом периоде (с 1 января по 31 декабря 2013 года) доходов от сдачи внаем жилого помещения в размере более 33,1 млн. рублей в налоговый орган необходимо подать налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее — налоговая декларация). В этом случае указанные доходы облагаются подоходным налогом по ставке в размере 12%.

При этом подоходный налог в фиксированных суммах, который был выплачен в течение года, засчитывается в счет уплаты подоходного налога, рассчитанного, исходя из налоговой декларации. Налоговая декларация за 2013 год подается в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 1 марта 2014 года, остальная сумма налога доплачивается не позднее 15 мая 2014 года.

Излишне оплаченные суммы подоходного налога, вычисленные исходя из налоговых деклараций, подлежат зачислению или возврату плательщикам. Стоит напомнить, что законным платежным средством, обязательным к приему на всей территории Беларуси, является белорусский рубль. Использование иностранной валюты между физическими лицами в расчетах по договорам найма жилого помещения запрещено нормами валютного законодательства. Выдача Национальным банком отдельного разрешения на использование иностранной валюты на территории Беларуси между физическими лицами законодательством не предусмотрено. Поэтому расчеты, о которых идет речь, необходимо осуществлять исключительно в белорусских рублях.

Есть ли льготы при налогообложении доходов, облагаемых по фиксированным ставкам?

Право на льготы в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом в фиксированных суммах, имеют только плательщики, получающие доходы от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим). Для целей налогообложения к молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) относятся выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения; выпускники, направленные на работу (службу) в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет средств республиканского бюджета, договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего). Льгота предоставляется в виде полного освобождения от уплаты подоходного налога в течение определенных законодательством сроков обязательной работы (службы) по распределению молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).

Такая льгота предоставляется плательщику на основании свидетельства о направлении на работу и трудового договора, заключенного между молодым специалистом и нанимателем.

Неуплата или неполная уплата индивидуальным предпринимателем или физическим лицом суммы налога влечет наложение штрафа. Штраф является расчетной величиной. В частности, индивидуальному предпринимателю может быть предъявлен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее двух базовых величин, или 260 тысяч рублей. Физическому лицу, которое не выплатило или не полностью выплатило налог в размере, превышающем одну базовую величину, может быть предъявлен штраф в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее половины базовой величины, или 65 тысяч рублей. Если контрольными органами будет выявлен факт сдачи жилого помещения на сутки таким собственником, который не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то он может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере до ста базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения (квартиры) или без конфискации.

Еще раз напомню, что налоговые органы постоянно контролируют полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет гражданами, сдающими жилье внаем. К сожалению, далеко не все они выполняют налоговое законодательство, и факты уклонения от уплаты налогов, конечно, есть. При выявлении таких фактов нарушители привлекаются к административной ответственности в виде штрафа. Кроме того, за весь период сдачи жилья внаем им предъявляется к уплате налог и пеня. Специалистами подсчитано, что за прошлый год по стране было выявлено 2027 плательщиков (физических лиц и индивидуальных предпринимателей), допустивших нарушения налогового законодательства, от которых дополнительно поступило в бюджет 611,1 млн. рублей. В текущем году специальными службами налоговой отрасли выявлено уже 426 таких нарушителей, которым предъявлено к уплате в бюджет 132,7 млн. рублей налогов и штрафов.

Дельный совет

На практике граждане самостоятельно подсчитывают и уплачивают подоходный налог в фиксированных суммах. Однако если у плательщика возникнут сложности по выполнению указанного алгоритма, следует своевременно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства за консультацией. Специалисты налогового органа помогут подсчитать сумму подоходного налога, объяснят порядок и сроки оплаты, а также напомнят банковские реквизиты, которые необходимо знать для перечисления подоходного налога в бюджет.

Ждем ваших вопросов о пользовании деньгами и всем, что с этим связано. Вы можете обращаться на электронный адрес газеты info@zvyazda.minsk.by с пометкой «Финансовый отличник» или по телефону 8 (017) 292-38-02.

Сергей Куркач, 6 ноября 2013 года.

Источник: газета «Звязда», на белорусском: http://zviazda.by/2013/11/21227.html